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　　2026 年 6 月 15 日新版《中华人民共和国矿产资源法实施条例》正式落地执行✿ღ，天津正合财税团队结合京津冀区域砂石建材✿ღ、矿山开采✿ღ、矿产进出口✿ღ、工程施工企业日常做账报税实际情况✿ღ，逐条梳理新规落地后全链条账务处理✿ღ、税费申报流程✿ღ、税务风险防控实操要点✿ღ。针对天津本地行业普遍存在的成本归集划分不清✿ღ、各类资源相关税收优惠未及时备案享受✿ღ、矿区生态修复专项资金税前扣除不合规✿ღ、矿业权相关款项逾期缴纳等常见税务问题✿ღ，整理配套落地处理方案✿ღ，面向滨海新区✿ღ、蓟州✿ღ、宝坻✿ღ、武清等地从事矿产开采✿ღ、工程砂石加工✿ღ、矿产外贸流通的经营主体✿ღ，形成一套贴合本地征管口径✿ღ、可直接落地执行的财税操作标准✿ღ。

　　2026 年 5 月 9 日✿ღ，国务院第 85 次常务会议审议通过《中华人民共和国矿产资源法实施条例》✿ღ，文号国务院令第 839 号✿ღ，实施时间定为同年 6 月 15 日✿ღ，原有六部矿产配套管理文件同步废止✿ღ。新规覆盖矿业权出让登记✿ღ、矿产勘查开采✿ღ、矿区生态修复治理✿ღ、战略矿产储备管控✿ღ、跨省市矿业协同管理✿ღ、违规处罚细则全流程✿ღ，同步调整资源税✿ღ、企业所得税✿ღ、增值税✿ღ、矿业权出让收益✿ღ、生态修复专项资金配套征管要求✿ღ。天津地处京津冀建设核心地带✿ღ，砂石建材集散✿ღ、矿产贸易流通规模较大✿ღ，本地建筑施工单位✿ღ、矿山开采企业✿ღ、矿产外贸商户普遍存在采矿✿ღ、砂石采挖✿ღ、矿业权转让✿ღ、矿区土地复垦相关业务✿ღ。新政落地后✿ღ，原有账务核算逻辑✿ღ、税费申报标准✿ღ、税收优惠适用条件均发生明显调整✿ღ，企业若继续沿用旧模式做账报税✿ღ，极易出现账面成本失真✿ღ、金税四期税务预警✿ღ、产生滞纳金罚款✿ღ、矿山相关经营资质受限等问题✿ღ。天津正合财税现有七十名持证财务人员✿ღ，团队内包含注册会计师✿ღ、深耕资源行业多年的财税专员✿ღ，结合天津各区税务局✿ღ、自然资源局现行执行口径✿ღ，分模块拆解新规下财税实操难点✿ღ，帮助本地资源企业规避日常经营中的税务隐患✿ღ。

　　新版条例第二章围绕矿业权出让✿ღ、缴费✿ღ、转让✿ღ、续期✿ღ、减免作出细化规定✿ღ，直接影响矿业权出让收益✿ღ、占用费缴纳标准✿ღ，以及企业所得税摊销✿ღ、增值税进项抵扣处理✿ღ，也是天津中小矿山企业最容易出现账务差错的板块✿ღ，一线做账统计显示九成中小企业存在四类典型核算问题✿ღ。

　　条例第十四条明确✿ღ，矿业权出让收益✿ღ、矿业权占用费由财政✿ღ、自然资源✿ღ、税务三方联合制定征收管理办法✿ღ，属于国有资源类非税收入✿ღ，不属于增值税应税服务✿ღ、无形资产销售范畴✿ღ。企业向自然资源主管部门缴纳该笔款项仅能取得财政收费票据✿ღ，无法取得增值税专用发票✿ღ，不允许抵扣增值税进项税额✿ღ。

　　蓟州✿ღ、武清不少砂石✿ღ、矿山企业取得探矿✿ღ、采矿权证后✿ღ，将大额出让收益计入无形资产科目✿ღ，自行计提增值税进项抵扣✿ღ。金税四期实现多部门数据互通✿ღ，自然资源局缴费记录✿ღ、企业增值税申报表✿ღ、年度财务报表交叉比对后会直接生成税务异常预警✿ღ。企业需全额转出此前抵扣的进项税款✿ღ，同时按规定缴纳对应滞纳金✿ღ。

　　一次性足额缴纳矿业权出让收益的企业✿ღ，款项计入 “无形资产 — 采矿权 / 探矿权” 科目✿ღ，按照采矿权证剩余开采年限分期摊销✿ღ，摊销金额计入产品生产成本✿ღ，可正常在企业所得税税前扣除✿ღ；

　　按年度收益标准分期缴纳出让收益的经营主体✿ღ，每年缴纳款项直接计入当期采矿生产成本✿ღ，无需做资本化账务处理✿ღ；

　　企业留存财政统一收费票据✿ღ、矿业权出让合同两份资料✿ღ，作为企业所得税税前扣除双重佐证材料✿ღ，天津税务机关核查时两项资料缺一不可✿ღ。

　　条例第十四条划定四类可申请减征酒井瑛里✿ღ、免征矿业权出让收益的情形✿ღ：低品位✿ღ、难选冶矿产开采项目✿ღ，资源综合利用成效达标企业✿ღ，应急开采项目✿ღ，国务院规定的其他情形✿ღ。蓟州部分石材矿山✿ღ、低品位铁矿企业符合减免标准✿ღ，但未同步向自然资源✿ღ、税务两个主管部门提交矿产评估资料✿ღ，申报阶段直接自行调减应缴出让收益✿ღ，被税务机关认定为虚假申报✿ღ。

　　企业申请出让收益减免✿ღ，需完整留存以下资料✿ღ：矿产资源品位检测报告✿ღ、资源综合利用单独核算台账✿ღ、绿色矿山验收合格文件✿ღ、矿产开采方案批复文书✿ღ。天津本地企业需在每年一季度完成减免备案流程✿ღ，自然资源局出具正式减免核定文书后✿ღ，税务机关才认可减免金额✿ღ；未完成备案手续的企业✿ღ，出让收益需全额计征✿ღ，不得自行减免✿ღ。

　　条例第十九条明确✿ღ，协议方式取得的矿业权持有未满五年不得对外转让✿ღ；企业发生股权转让✿ღ、实际控制人变更的✿ღ，必须向自然资源主管部门提交书面报备材料✿ღ。矿业权转让后权证剩余开采年限保持不变✿ღ，多数企业核算转让收入✿ღ、无形资产摊销时容易出现差错✿ღ。

　　协议取得矿业权未满五年私自对外转让✿ღ：自然资源部门不予办理权证变更登记✿ღ，税务机关会全额核定转让所得✿ღ，不允许扣除前期无形资产摊销成本✿ღ，同时处以行政处罚✿ღ；

　　转让收入计税常见疏漏✿ღ：多数企业仅按照无形资产账面净值差额确认转让所得✿ღ，忽略矿产品配套视同销售收益酒井瑛里✿ღ、生态修复义务转移补偿款项✿ღ，造成企业所得税少缴✿ღ；

　　跨区域矿业权转让（注册地天津酒井瑛里酷游KU游平台登录✿ღ、开采矿区位于河北）✿ღ：矿业权出让收益按照主矿种属地原则划分征收机关✿ღ，企业未分区域单独核算✿ღ，容易出现重复缴费或漏缴税费问题九州酷游(中国)官方网站✿ღ！✿ღ。

　　天津正合财税针对京津冀跨区域矿业权转让业务✿ღ，提供全套账务梳理✿ღ、税费申报✿ღ、主管部门备案代办服务✿ღ，区分竞争性出让✿ღ、协议出让两类矿业权单独核算✿ღ，解决跨区域税费缴纳混乱问题✿ღ。

　　条例第十七条规定✿ღ，探矿权办理续期手续时✿ღ，需按照规范标准核减勘查面积✿ღ，仅已探明资源储量区块免于核减✿ღ。不少天津主营矿产勘查贸易的企业✿ღ，完成探矿权续期后未同步调整无形资产摊销计算基数✿ღ，未开采区块摊销成本持续计入产品成本✿ღ，导致单位矿产品成本虚高✿ღ，间接造成资源税计税依据核算不准确✿ღ。

　　配套规范处理方式✿ღ：探矿权证核减对应的勘查区域✿ღ，分摊后对应的无形资产剩余账面价值✿ღ，一次性转入当期管理费用✿ღ；同步更新内部勘查台账✿ღ、矿产储量报告✿ღ，留存自然资源局出具的续期批复文件作为账务调整原始凭证✿ღ，保证账面登记勘查面积✿ღ、实际作业面积✿ღ、许可证登记面积三项数据完全一致✿ღ。

　　新版条例单独设立第四章规范矿区生态修复相关工作✿ღ，明确采矿权人为矿区生态修复第一责任主体✿ღ，要求企业按年度计提修复专项资金✿ღ、实行专户专款专用✿ღ，资金不得随意冻结✿ღ、划拨✿ღ。条例同步调整企业所得税专项资金税前扣除执行口径✿ღ，是 2026 年资源行业重要税收利好✿ღ，同时存在多项扣除红线✿ღ，本地砂石✿ღ、矿山企业极易触碰违规条款✿ღ。

　　原有《企业所得税法实施条例》第四十五条规定✿ღ，企业计提环保✿ღ、生态恢复专项资金允许税前扣除✿ღ，但此前仅依靠部门规章作为执行依据✿ღ；本次国务院条例作为行政法规✿ღ，第五十三条明文要求采矿企业每年计提生态修复费用✿ღ、单独管理专项资金✿ღ，完全满足专项资金税前扣除法定条件✿ღ，计提当年即可做税前扣除处理酒井瑛里✿ღ，无需等到实际发生修复支出的年度✿ღ。

　　适用天津本地经营主体✿ღ：市政工程临时采挖砂石企业✿ღ、石材矿山✿ღ、砂石料场✿ღ、铁矿✿ღ、建材开采企业✿ღ，只要按照自然资源局批复的《矿区生态修复方案》足额计提专项资金✿ღ，凭内部计提台账✿ღ、专项资金专户银行流水✿ღ、修复方案批复文件✿ღ，即可完成税前扣除✿ღ，有效降低企业当期应纳税所得额✿ღ。

　　生态修复资金未开立独立银行专户✿ღ，与日常经营资金混用✿ღ。条例明确专项资金不得查封✿ღ、冻结✿ღ、划拨✿ღ，税务机关核查银行流水时✿ღ，若专项资金账户与货款✿ღ、工程款往来混同✿ღ，直接认定企业变更资金使用用途✿ღ，当年已扣除的修复费用全额调增应纳税所得额✿ღ；

　　矿区生态修复方案未上报自然资源主管部门审批✿ღ。修复费用计提基数✿ღ、修复施工时序✿ღ、工程量核算标准均以批复方案为准✿ღ，企业自行估算计提✿ღ、超出批复标准的金额✿ღ，不得在企业所得税税前扣除✿ღ；

　　矿业权转让合同未明确生态修复责任承接方✿ღ，修复资金重复扣除✿ღ。转让协议必须写明矿区修复后续责任主体✿ღ，转让方前期计提但未实际使用的修复专项资金✿ღ，受让方不得再次列支扣除✿ღ。

　　计提阶段✿ღ：每年根据自然资源局批复的修复方案测算年度修复成本✿ღ，账务处理借记 “生产成本 — 生态修复专项”✿ღ，贷记 “预计负债 — 矿区生态修复基金”✿ღ，当年计提金额可直接在企业所得税税前扣除✿ღ；

　　实际开展修复施工产生支出✿ღ：直接冲减预计负债科目✿ღ，不再重复计入当期生产成本✿ღ，规避重复扣除风险✿ღ；

　　矿山闭坑分区验收✿ღ：单个矿区分区完成修复并取得自然资源局验收合格文书后✿ღ，账户内结余修复资金冲减生产成本✿ღ，结余部分需调增当年应纳税所得额✿ღ；若计提专项资金不足以覆盖实际修复支出✿ღ，额外产生的费用在支出发生年度据实扣除✿ღ。

　　天津正合财税可为矿山企业定制标准化生态修复费用台账模板✿ღ，配套修复方案全套资料归档✿ღ、年度汇算清缴纳税调整专项服务✿ღ，一站式解决专项资金扣除不合规问题✿ღ；同时对接天津各区自然资源局修复验收流程✿ღ，确保企业财税留存资料与行政备案材料内容统一✿ღ。

　　条例第二十四条针对工程施工过程采挖砂石✿ღ、黏土作出专项约束✿ღ，也是天津大量建筑安装✿ღ、市政✿ღ、道路施工企业常态化业务✿ღ，新规对资源税征收✿ღ、成本入账✿ღ、无证开采处罚✿ღ、票据留存要求全部重新调整✿ღ。

　　建设项目在自然资源部门批准作业范围内采挖砂石✿ღ、黏土酷游KU游平台登录✿ღ，仅用于本项目施工建设✿ღ，无需办理采矿许可证✿ღ，不征收资源税✿ღ；施工单位将开采砂石对外售卖采矿行业✿ღ。✿ღ、转租✿ღ、抵偿欠款✿ღ，属于矿产品对外处置行为✿ღ。条例第七十一条明确处罚标准✿ღ：按照矿产品市场价值 3 至 5 倍处以罚款✿ღ，同时补缴全额资源税及对应滞纳金✿ღ。

　　天津不少市政施工企业存在工程完工后剩余砂石对外售卖✿ღ，但未申报对应税费的情况✿ღ。新规落地后✿ღ，自然资源✿ღ、住建✿ღ、税务三部门数据实现互通✿ღ，工程施工许可文件✿ღ、砂石外运登记台账✿ღ、增值税开票记录交叉比对✿ღ，无采矿许可证外销砂石会同步触发行政处罚与税务稽查✿ღ。

　　施工企业自行采挖✿ღ、仅内部自用的砂石✿ღ，可凭工程项目批复文件✿ღ、现场施工记录台账✿ღ、砂石内部耗用统计表作为成本入账依据✿ღ；对外采购砂石✿ღ，必须同步取得增值税发票✿ღ、上游资源税完税凭证✿ღ，无法提供完税凭证的✿ღ，税务机关会核定对应砂石资源税酒井瑛里✿ღ，由采购企业补缴税款✿ღ。

　　天津多数小型建筑企业向个体砂石场采购砂石无法取得合规票据✿ღ，年度企业所得税汇算清缴时相关成本全额调增✿ღ，大幅抬高企业税负酷游KU游平台登录✿ღ。正合财税可协助建筑企业规范砂石采购全流程账务✿ღ，补齐资源税完税相关佐证材料✿ღ，降低汇算调增风险✿ღ。

　　条例第五章搭建成品✿ღ、产能✿ღ、矿区三位一体的战略矿产储备管理体系✿ღ，同步出台资源综合利用酷游KU游官网最新地址✿ღ、绿色矿山配套财税激励政策✿ღ，适配天津矿产进出口✿ღ、金属加工✿ღ、战略矿产仓储企业经营需求✿ღ。多数企业不熟悉优惠备案流程✿ღ，未能足额享受税费减免政策✿ღ。

　　矿业权出让收益减免✿ღ：开采低品位矿✿ღ、尾矿回收综合利用企业✿ღ，可依据条例第十四条申请出让收益减征✿ღ、免征✿ღ；

　　资源税相关优惠✿ღ：共生矿✿ღ、伴生矿✿ღ、开采年限届满的衰竭期矿山✿ღ、充填开采矿产✿ღ，按照天津本地税务执行口径可减征 30% 至 50% 资源税✿ღ；尾矿二次加工产出矿产品✿ღ，免征资源税✿ღ；

　　企业所得税配套优惠✿ღ：以尾矿✿ღ、低品位矿石作为主要原材料生产合规产品✿ღ，对应收入按 90% 计入应纳税所得额✿ღ；购置矿山环保✿ღ、选矿节能专用设备✿ღ，可按照投资额比例抵免企业所得税✿ღ；获评绿色矿山的企业✿ღ，研发费用可享受全额加计扣除政策✿ღ。

　　纳入国家战略矿产产地储备的矿区✿ღ，未经自然资源部审批不得开展开采✿ღ、压覆矿产作业✿ღ；企业承担储备配套勘查工作产生的地质勘探费✿ღ、矿区监测费用✿ღ，可全额计入当期研发费用或生产成本税前扣除✿ღ，同时可申报天津市产业发展专项财政补贴✿ღ。天津滨海新区多家金属矿产外贸企业经营锂✿ღ、稀土等战略矿产仓储✿ღ、储备业务✿ღ，正合财税可全程协助企业完成储备项目账务核算✿ღ、财政补贴申报✿ღ、税收优惠备案全套流程✿ღ。

　　结合 2026 年 6 月 15 日条例正式实施时间节点✿ღ，针对天津本地矿山✿ღ、砂石建材✿ღ、建筑施工✿ღ、矿产贸易✿ღ、进出口资源企业✿ღ，天津正合财税整理四项可落地整改措施✿ღ，化解新旧政策衔接阶段税务风险✿ღ：

　　第一✿ღ，全面梳理企业现有矿业权台账✿ღ。归集全部探矿权✿ღ、采矿权出让合同✿ღ、缴费财政票据✿ღ、权证续期批复✿ღ、矿业权转让协议并统一归档✿ღ；区分竞争性出让✿ღ、协议出让两类矿业权单独核算✿ღ，重新测算无形资产摊销基数✿ღ，修正此前进项违规抵扣✿ღ、产品成本虚增等错误账务✿ღ；

　　第二✿ღ，规范矿区生态修复专项资金专户管理酷游KU游平台登录KU游✿ღ。✿ღ。单独开立银行专用账户✿ღ，按照自然资源局批复的修复方案调整年度计提金额✿ღ，完善专项资金台账✿ღ、矿区修复验收全套资料✿ღ，完成 2026 年度企业所得税汇算专项纳税调整✿ღ；

　　第三✿ღ，区分砂石自用酷游KU游平台登录✿ღ、外销两类业务分别核算✿ღ，补报往期未申报的资源税✿ღ、企业所得税✿ღ，规范砂石采购✿ღ、销售环节发票与完税凭证留存管理✿ღ，避免无证处置矿产品带来罚款✿ღ、稽查风险✿ღ；

　　第四✿ღ，梳理企业可适用的资源综合利用✿ღ、绿色矿山✿ღ、战略矿产储备相关税收优惠✿ღ，在天津各区税务局完成优惠备案手续✿ღ，同步对接自然资源局出具矿山品位评估✿ღ、绿色矿山认定配套材料✿ღ，足额享受各项税费减免红利酒井瑛里✿ღ。

　　跨京津冀多地开展矿产经营的企业✿ღ，可依托正合财税跨区域服务能力✿ღ，同步办理天津✿ღ、河北✿ღ、北京三地矿业权税费申报✿ღ、行政备案✿ღ、跨区域成本分摊工作✿ღ，解决普通本地代账机构无法处理异地矿山财税业务的短板✿ღ。

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